Экспорт и Импорт в страны таможенного союза

НДС-вопросы и не только

При экс­пор­те то­ва­ров в страны Таможенного союза по­став­щик может при­ме­нять ну­ле­вую став­ку НДС.

Для этого в те­че­ние 180 дней после экс­пор­та в ин­спек­цию надо пред­ста­вить од­но­вре­мен­но с те­ку­щей де­кла­ра­ци­ей по НДС набор опре­де­лен­ных до­ку­мен­тов. Мно­гие экс­пор­те­ры сталки­ва­ют­ся с про­бле­ма­ми при под­твер­жде­нии ну­ле­вой став­ки. А мы им ста­ра­ем­ся по­мочь. При опоздании с подтверждением экспорта придется платить НДС и пени.

 

Государства – участники Таможенного союза, в число которых входит и Россия, ратифицировали специальный протокол. Согласно ему, при импорте товаров с территорий стран-участниц налог на добавленную стоимость уплачивается по особым правилам.

Кто платит налог

При ввозе товаров из стран Таможенного союза у российских покупателей возникает обязанность исчислить и уплатить НДС. Причем если при обычном импорте (ввозе товаров из других стран) налог платится на таможне, то в данной ситуации он перечисляется в бюджет через налоговую инспекцию.

 

Обратите внимание: «ввозной» налог обязаны платить все импортеры, в том числе: применяющие специальные налоговые режимы («упрощенку» или «патент»); получившие освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном статьей 145 Налогового кодекса РФ. Основание - пункт 2 статьи 346.11, пункт 4 статьи 346.26, пункт 3 статьи 145 Налогового кодекса РФ.

Исключение сделано лишь для тех, кто ввозит товары, освобожденные от налогообложения по статье 150 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 8 сентября 2010 г. № 03-07-08/260).

Сроки перечисления налога и сдачи декларации

 «Ввозной» налог нужно перечислить в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары были приняты на учет.

В этот же срок импортер должен составить и сдать в налоговую инспекцию специальную декларацию. Обратите внимание: если компания импортирует товары из стран - участниц Таможенного союза, но не платит (несвоевременно платит) НДС или не сдает (сдает с нарушениями) налоговые декларации то инспекция вправе принудительно взыскать налог. Кроме того, фирме могут быть начислены пени и штрафы в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Импорт нужно подтвердить

Вместе со специальной декларацией по косвенным налогам в инспекцию следует представить пакет документов, подтверждающих импорт товаров из стран - участниц Таможенного союза, в частности:

• заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде;

• выписку банка подтверждающую уплату налога в бюджет;

• транспортные и товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение товаров в Россию (по формам, установленным в соответствующих государствах);

• счета-фактуры на отгрузку товаров (если их оформление предусмотрено законодательством государств - членов Таможенного союза);

• договор (контракт), на основании которого товар ввозится в Россию.

 

После того, как компания-импортер сдаст в инспекцию пакет необходимых документов, ИФНС обязана их проверить и подтвердить факт уплаты «ввозного» налога в течение 10 рабочих дней. Для этого инспекторы проставляют соответствующие отметки на заявлении.

Налог можно принять к вычету

Действительно, сумму уплаченного «ввозного» налога можно принять к вычету, но для этого должны быть выполнены общие условия зачета налога:

• товары куплены для операций, облагаемых НДС (для перепродажи);

• товары приняты на учет, что подтверждается документально.

 

Есть еще ряд дополнительных требований.  Принять «ввозной» налог к вычету фирма вправе, если в дополнение к общим требованиям соблюдаются еще и такие условия:

• сумма налога перечислена в бюджет и отражена в специальной декларации по косвенным налогам;

• факт уплаты налога подтвержден соответствующими документами.

• Бумаги, подтверждающие факт уплаты налога, - это платежное поручение, выписка банка и заявление о ввозе товаров с отметкой налоговой инспекции.

 

Зачесть налог, уплаченный при ввозе товаров из стран Таможенного союза, импортер вправе не ранее того налогового периода, в котором все перечисленные условия будут выполнены.

А как быть, если импортер применяет спецрежим?

Если импортер применяет упрощенную систему налогообложения или считается плательщиком патента, то принять уплаченный «ввозной» налог к вычету он не может.

Дело в том, что право на зачет налога на добавленную стоимость имеют только плательщики этого налога. А компании на спецрежимах таковыми не являются.

Фирма на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы» может включить сумму этого налога в состав налоговых затрат.

А вот при «упрощенке» с объектом «доходы» уплаченный «ввозной» НДС в налоговом учете не отражается. В бухгалтерском учете сумму «импортного» налога включают в стоимость приобретенных товаров.

 

Нюансов, сложных случаев тут также очень много, обращайтесь – поможем!

 

Стоимость услуг по ведению бухгалтерского учета  определяется индивидуально для каждого клиента.  Стоимость может быть как выше, так и существенно ниже тарифа, поскольку при ее определении важными показателями являются характер деятельности фирмы, объем операций, сложность учета, количество номенклатуры, наличие обособленных подразделений и филиалов, способы предоставления первичной документации (бумажные носители, выгрузка данных для 1C, клиент-банк) и другие.

​

Базовые тарифы на бухгалтерские услуги

Торговля, ВЭД, некоммерческая деятельность